Замены уведомлениям больше нет
В 2024 году нужно представлять в налоговую два документа — уведомление в налоговую и платежное поручение со статусом плательщика 01 в банк. Платежки со статусом 02 с датой позже 31 декабря 2023 года банки не примут (письмо ФНС от 07.12.2023 № КЧ-4-8/15351). Для большинства налогов и страховых взносов действует единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Исключение — НДФЛ, по нему уведомления будете сдавать чаще. Отчитаться за период с 1-го по 22-е число месяца нужно 25-го, а за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца. Сдать уведомление за период с 23 по 31 декабря потребуется в последний рабочий день года.
Представлять в банк платежку со статусом 01 в большинстве случаев нужно не позднее 28-го числа месяца, в котором подали уведомление. Опять же по НДФЛ — другие правила. Налог, исчисленный и удержанный в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, потребуется перечислить не позднее 28-го числа. НДФЛ за оставшуюся часть месяца (с 23-го по последний день месяца) — не позднее 5-го числа следующего. Особый срок уплаты будет для декабря. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ нужно до конца года. Поэтому НДФЛ, который вы удержите с 23 по 31 декабря, нужно будет заплатить в бюджет не позднее последнего рабочего дня года. Перечислять налоги и взносы вы будете только платежками на КБК единого налогового платежа — 182 0 10 61201 01 0000 510.
Если на ЕНС будет отрицательное сальдо после получения требования об уплате, налоговая может заблокировать счет организации.
Заработают контрольные соотношения по уведомлениям
Браковать уведомления на основании соотношений налоговики начнут, когда контрольные точки утвердят приказом. Ориентировочный срок вступления в силу — 1 апреля 2024 года. Но из-за ошибок налоговики не могут корректно отразить начисления, поэтому исключить ошибки безопаснее уже сейчас.
Контрольные точки для уведомлений есть в письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981. Спецоператоры уже используют их, чтобы проверять ваши уведомления на ошибки перед тем, как отправить в инспекцию. Ориентируются на них и налоговики на местах, не дожидаясь приказа ФНС.
Прежде чем направить свое уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах в ИФНС, проверьте, нет ли в нем таких ошибок:
- неверно указан КБК;
- КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода;
- дата подачи уведомления меньше даты начала срока его представления;
- дата подачи уведомления меньше даты начала срока представления РСВ;
- код по ОКТМО не найден в классификаторе ОКТМО;
- не соответствует КБК;
- неверно заполнен год;
- показатель НДФЛ указан с минусом;
- неверно указан КПП.
Еще одни контрольные соотношения должны утвердить для деклараций (regulation.gov.ru/p/143205). Если отчетность не пройдет проверку, начисления по декларации или расчету налоговики отразят позже срока уплаты:
- со дня вступления в силу решения по камеральной проверке;
- в течение 10 рабочих дней после окончания срока, предусмотренного для камералки;
- со дня, следующего за днем завершения камералки, если не выявили нарушения.
Мораторий на пени продлили на 2024 год
В 2023 году действовал мораторий на пени. Если положительное сальдо ЕНС покрывало недоимку, пени не начисляли. При этом в положительном сальдо учитывали суммы, зарезервированные до срока уплаты налогов или взносов (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500). Предполагалось, что временный порядок закончит действие 31 декабря, но его продлили до конца 2024 года (постановление Правительства от 26.12.2023 № 2315 можно скачать в конце статьи). Это значит, что помимо выгодного расчета пеней продлили и правило о предельных сроках выставления требований и взыскания недоимки. У налоговиков будет на шесть месяцев больше, чтобы направить требование и принять решение о взыскании.
Зачтенные по заявлению суммы будут учитываться для расчета пеней. Но чтобы вернуть эти деньги на расчетный счет, сначала их нужно поднять в сальдо ЕНС. Это можно сделать по заявлению. Тогда эти суммы увеличат положительное сальдо не позднее следующего рабочего дня после представления заявления об отмене зачета (подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК). Подать заявление можно в том числе в личном кабинете ЕНС.
Не получится отменить зачет, который налоговики провели автоматически. Резерв на ЕНС по НДФЛ и взносам невозвратный. Эти платежи резервируют досрочно — на дату представления уведомления или РСВ. Если ошибиться в большую сторону, то вернуть переплату будет сложно. Ее учтут, только если на ЕНС возникнет недоимка. Механизм возврата таких сумм в сальдо ЕНС по заявлению налоговики пока что разрабатывают.
По НДФЛ два уведомления и два срока уплаты
Уведомление по НДФЛ с 2024 года нужно представлять в инспекцию два раза в месяц: не позднее 25-го числа о налоге, который удержали с 1-го по 22-е число текущего месяца, и не позднее 3-го числа следующего месяца — о налоге, удержанном с 23-го по последнее число текущего месяца. Платить НДФЛ нужно 28-го числа и 5-го числа следующего месяца. В декабре уведомление по НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря, по-прежнему будете подавать не позднее последнего рабочего дня года. В связи с поправками появились дополнительные коды отчетного периода.